대규모기업집단의 주력회사와 계열회사의 동일 감사인 선임이 감사품질에 미치는 영향

Abstract

대규모기업집단의 주력회사는 지배구조 최상위에 있기 때문에 주력회사와 그 감사인은 주력회사와 계열회사 그리고 계열회사 상호간의 내부거래에 대하여 전반적인 정보를 파악하는데 용이한 위치에 있다. 이러한 관점에서 주력회사의 감사인이 계열회사도 동시에 감사한다면 감사인은 위험이 높은 내부거래에 대하여 보다 높은 수준의 감사증거를 수집할 수 있기 때문에 계열회사의 감사품질이 높을 것으로 기대할 수 있다. 본 연구는 계열회사의 감사인이 주력회사의 감사인과 일치하는지 여부에 따라 그들의 감사품질이 차이가 있는지를 조사한다. 또한 계열사가 주력회사와 동일한 감사인을 선임하더라도 선임한 감사인의 규모 (Big4)에 따라 체계적인 차이가 존재하는지를 조사한다. 분석결과 계열회사가 주력회사와 동일한 감사인을 선임한 경우 그 감사품질은 상이한 감사인을 선임한 경우보다 유의하게 높다. 이는 주력회사와 그 감사인은 계열회사에 대한 정보를 종합적으로 수집하고 통제할 수 있으며, 특히 감사위험이 높은 내부거래에 대한 정보를 상세하게 파악하고 있기 때문에 주력회사의 감사인이 계열회사도 감사할 경우 계열회사의 감사품질이 높을 것이라는 해석과 일치한다. 동일한 감사인을 선임한 경우도 동일감사인이 Big4 여부에 따라 차이가 존재할 가능성을 조사한 결과 동일감사인을 선임하는 기업과 상이한 감사인을 선임하는 기업의 차이를 통제한 대응표본을 사용한 분석에서는 Big4 효과는 존재하지 않았다. 이는 동일한 감사인을 선임하는 계열사에서 감사인의 규모는 감사품질의 향상과 관련이 없다는 해석과 일치한다.