감사품질의 결정요인과 경제적 효과에 대한 비판적 검토

Abstract

자본시장에서 한정된 경제적 자원이 효과적이고 효율적으로 배분되기 위해서는 회계정보의 신뢰성과 투명성, 그리고 이를 뒷받침하는 효과적인 감사와 높은 감사품질이 필수적이다. 따라서 감사품질은 회계정보의 제공자 및 이용자, 감사인, 규제당국 등의 주요한 관심주제이다. 본 연구는 학계와 업계 그리고 규제당국에서 주안점을 두고 있는 감사품질에 대한 학술적 연구를 체계적으로 소개하고, 실무와 규제당국에서 추진하는 정책을 살펴 그 연결고리를 견고하게 하고자 한다. 본 논문은 문헌과 자료를 이용한 실증연구들 중 감사품질을 다룬 논문들을 다음의 과정에 따라 비판적으로 검토한다. 우선, 감사품질을 정의하고 감사품질의 대용치를 감사인 특성과 투입변수 및 감사결과로 나누어 살펴본 후, 감사품질 관련 지표에 대하여 소개한다. 이어서 Francis (2011)의 분석수준 구분에 기초하여, 개별 회계사, 감사 사무실, 회계법인, 감사산업, 그리고 국가 간 분석수준으로 나누어 감사품질을 논의하고 있는 여러 연구들의 결과를 살펴본다. 또한 비감사보수, 피감회사의 경제적 중요성, 계속감사기간, 피감회사와의 인적 유대관계 등 감사인의 경제적 유인이 감사품질에 영향을 미치는 요인을 검토하며 감사품질 연구의 현황과 한계를 파악한다. 그리고 감사의 결과물이 자본시장에서 정보이용자들의 의사결정에 미치는 영향을 살펴본다. 마지막으로 현재 세계적으로 규제기관의 관심 대상이 되고 있는 감사품질 제고에 관한 현안을 이해함으로써, 규제기관들이 학술연구를 통해 무엇을 배울 수 있는가를 살펴본다.