비정상 감사보수 및 비정상 감사시간을 활용한 감사품질 사례연구A Case study on Audit Quality using Abnormal Audit Fees and Abnormal Audit Hours
- Other Titles
- A Case study on Audit Quality using Abnormal Audit Fees and Abnormal Audit Hours
- Authors
- 마희영; 권수영; 정지연
- Issue Date
- 2012
- Publisher
- 한국회계학회
- Keywords
- Audit quality; Abnormal audit fees; Abnormal audit hours; 감사품질; 비정상 감사보수; 비정상 감사시간
- Citation
- 회계저널, v.21, no.1, pp.259 - 287
- Indexed
- KCI
- Journal Title
- 회계저널
- Volume
- 21
- Number
- 1
- Start Page
- 259
- End Page
- 287
- URI
- https://scholar.korea.ac.kr/handle/2021.sw.korea/109955
- ISSN
- 1229-327X
- Abstract
- 본 논문은 1)감사보수와 감사시간으로 감사품질을 측정하여 분식회계로 문제가 된 기업이 감사품질이 낮았는지 여부(사후적 분석)와 2)반대로 감사품질이 낮은 것으로 평가되는 기업이 추후에 회계분식 등의 문제가 발생하였는지 여부(사전적 분석)를 분석한다.
첫 번째 분석에서는 분식회계로 소액주주에 의해 손해배상소송이 제기되고 배상판결이 이루어진 ㈜터보테크를 선정하여 회계분식이 이루어진 시점에 감사품질에 문제가 있었는지를 살펴보았다. 분석결과 ㈜터보테크의 감사시간이 충분히 투입되지 않았을 뿐(비정상 감사시간이 산업평균보다 낮음)만 아니라 독립성을 견지하기가 어려웠을 정황을 확인할 수 있었다.
두 번째 분석에서는 비정상 감사보수가 높고 비정상 감사시간이 작아 감사품질이 낮아 추후에 회계 관련 문제가 발생할 것으로 예상하고, 이에 해당하는 기업으로 브이케이㈜를 선정하였다. 분석 결과 브이케이㈜는 오류보고 1년 후에 부도처리와 상장폐지 등의 사건이 발생하여 사후적으로도 문제가 있음을 확인할 수 있었다.
두 사례를 종합해보면, 사후적 분석에서 비정상 감사보수와 비정상 감사시간이 감사품질을 유추할 수 있는 지표로 파악될 뿐만 아니라 사전적 분석에서 낮은 감사품질에 비추어서 회계분식 등의 문제가 발생할 수 있는 징후를 예측할 수 있음을 보여주고 있다. 이러한 심층적 사례분석은 대표본(large sample)을 이용하여 감사보수와 감사시간을 감사품질의 대용치로 제시한 기존의 연구를 확인해준 것이라 할 수 있다.
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