감사인의 기말 재고자산 실사입회의 효과에 대한 실증연구

초록

본 연구는 감사보고서 상 외부감사실시내용 중 재고자산 실사입회 정보가 재고자산을 이용한 이익조정을 억제하는 효과가 있는지를 살펴보고자 한다. 분석결과, 재고자산 실사입회 횟수는 비정상 재고수준 관련 실제이익조정 측정치와 유의한 음(-)의 관계를 나타냈으나, 재고자산평가충당금을 이용한 이익조정 측정치와는 유의적인 관계를 나타내지 않았다. 또한, 실사 횟수가 3일 이상인 경우 3일 미만인 경우에 비해 재고자산을 이용한 이익조정과 유의한 음(-)의 관계를 나타냈다. 본 연구는 재고자산 실사입회가 실제이익조정을 억제하는 감사품질의 역할을 함을 실증하는 한편, 외부감사실시내용이 회계정보 이용자의 회계품질에 대한 이해도를 제고하고 향후 관련 제도의 정책 수립 판단과 관련하여 정책적인 시사점을 제공한다는 것을 보여준다.

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