바쁜시즌의 기말감사가 감사품질과 감사시간에 미치는 영향

초록

본 연구는 결산월 집중으로 인한 바쁜시즌이 감사품질과 기말감사 시간 및 직급별 기말감사시간에 미치는 영향을 연구한다. 연구를 위하여 2014년 상장법인에게 최초 적용된 외부감사 실시내용을 바탕으로 각 회계법인의 바쁜시즌과 결산월 이후 투입된 감사시간 및 직급별 시간을 산출하였다. 연구결과 바쁜시즌에 감사가 수행될 경우 바쁘지 않은 시즌에 감사를 수행한 경우보다 감사품질이 하락한 것으로 관찰되었다. 또한 바쁜시즌에 수행된 감사는 그렇지 않은 경우보다 결산월 이후 투입된 총감사시간은 줄어들었으며, 특히 등록감사인의 기말감사 시간이 유의하게 감소하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 입증감사가 주요업무인 기말감사의 품질을 좌우하는 것은 감사현장에서 직접적으로 감사증거를 확보하고 감사의견 형성과정에 실무를 담당하는 등록감사인의 역할이 영향을 미친다는 것을 의미한다. 본 연구는 회계법인 수준에서 실험연구나 설문조사를 통해 진행된 선행연구와 달리 개별 감사별로 바쁜시즌과 감사품질의 관계를 제시하였다는 점에서 의미가 있다. 또한 바쁜시즌 측정치를 이용하여 감사일 집중현상이 감사시간 감사와 감사품질 하락에 영향을 미침을 실증적으로 보여주었다는 점에서 학술적인 공헌점이 있다. 이러한 결과는 투자자들과 감사인을 물론 규제당국이 감사품질의 저하요인을 이해함으로써 이를 개선할 수 있는 정책적 방안을 마련하는데 도움이 될 수 있을 것으로 기대된다.

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