Big4와 Non-Big4 감사인간 감사의견 차이에 대한 실증분석

Abstract

본 연구에서는 감사인 규모에 따른 Big4와 Non-Big4 감사인간의 감사의견에 차이가 있는지에 대한 실증분석을 시도하였다. Big4와 Non-Big4 감사인 간의 감사품질을 비교, 조사한 외국의 선행 연구들을 살펴보면 상대적으로 많은 전문 인력을 보유하고 있고 이들에 대한 체계적인 교육 프로그램과 업무 절차 시스템을 구축하고 있는 Big4 감사인이 Non-Big4감사인에 비해 보다 효율적으로 감사업무를 수행함으로써 궁극적으로는 Non-Big4 감사인에 비해 높은 품질의 감사서비스를 제공한다는 연구결과가 우세하다. 반면 우리나라에서는 감사인 규모와 감사품질 간 상관관계에 있어 혼재된 실증분석 결과들이 존재한다. 이에 대한 이유 중 하나로 기존 감사품질의 대용치로 사용되어온 변수들에 내재된 측정오류 또는 수집된 자료의 신뢰성여부 등의 문제가 제기되어 왔다. 이에 따라 본 연구는 감사의견을 감사품질의 대용치로 사용하여 감사인 규모가 감사품질에 미치는 영향에 대해 일관된 실증분석 결과를 보고하지 못한 선행연구들에 대하여 추가적인 실증결과를 보고하고자 하였다. 2000년부터 2008년까지 유가증권 및 코스닥 상장법인과 비상장법인 중 외부감사대상에 포함되는 기업들을 대상으로 실증분석을 수행한 결과 Big4 감사인이 Non-Big4 감사인에 비해 높은 빈도로 적정 이외의 감사의견을 제출하지 않는 것으로 나타났다. 투자자 보호에 대한 법적 제도나 소송위험이 상대적으로 약한 우리나라의 감사시장에서는 Big4 감사인이 Non-Big4 감사인에 비하여 피감사기업의 재무보고나 재무상태 상의 문제점을 파악할 수 있는 뛰어난 제반 능력을 보유하고 있더라도 이를 최종적인 감사의견으로까지 공정하게 제출할 충분한 유인을 가지고 있지 않음에 따라 감사의견으로 측정한 감사서비스의 품질에 있어 양 그룹 간에 차이가 존재하지 않는 것으로 판단된다.