감사인의 산업전문성이 계속감사기간과 감사품질의 관계에 미치는 영향과 강제교체 감사인의 감사보수 분석

Abstract

본 연구는 감사인의 독립성 제고를 위하여 도입된 감사인의 강제교체(mandatory auditor rotation)가 감사품질을 제고하는지 여부와 감사인 강제교체로 인해 감사보수에 어떠한 변화가 있었는지를 분석한다. 실증분석 결과에 의하면 계속감사기간이 길수록 그리고 감사인이 산업전문성이 있을 때 감사품질이 높은 것으로 나타났다. 특히 계속감사기간이 길지 않을 때에는 감사인이 산업전문성이 있는 경우 감사품질이 높은 것으로 관찰되었다. 이는 산업전문성이 있는 감사인이 이미 그 산업에 대한 지식과 경험이 축적된 상태이기 때문에 감사기간이 길지 않더라도 피감사기업에 대한 이해가 높기 때문인 것으로 해석된다. 반면에 계속감사기간과 감사품질간의 양의 관계가 감사인의 산업전문성이 있을 때 강화되는 현상은 계속감사기간이 길 때는 별 도움이 되지 않는 것으로 나타났다. 한편 2007년 감사인 강제교체 시 교체기업의 감사인 선택은 산업전문성이 있는 감사인의 선택으로 이루어지지 않았다. 더 나아가서 감사인 강제교체 기업의 감사보수가 미교체 기업에 비해 현저하게 감소한 것으로 나타났다. 감사인 강제교체 시 시간이 소요되는 감사선임절차를 거치고 신규 감사인이 피감사기업의 시스템과 절차 및 경영환경을 이해해야 하는 등으로 인해 감사비용이 현저하게 늘어날 것이라는 예상과는 다른 것이다. 이러한 결과는 감사수임을 위한 치열한 경쟁으로 인한 것으로 해석할 수 있다. 결국 감사인의 독립성을 제고하기 위해 도입된 감사인 강제교체 규정이 산업전문감사인 선택이 이루어지지 않고, 감사보수로 비추어 볼 때도 의도한 바가 이루어질지는 매우 의문스러운 것으로 판단된다. 2006년부터 전격적으로 도입된 감사인 강제교체가 감사인의 독립성과 감사품질에 미치는 효과는 물론 이 제도로 인한 추가적인 비용과 부수적인 효과에 대해 보다 많은 연구가 이루어져야 할 것이다.