경기 변동이 감사 보수 및 시간과 감사 품질에 미치는 영향

Abstract

[연구목적] 본 연구에서는 경기 변동이 감사 보수 및 시간과 감사 품질에 미치는 영향을 분석하고, 이러한 영향이 Big4 감사인과 Non－Big4 감사인 간에 어떠한 차이가 있는지를 분석하였다. [연구방법] 2011년부터 2018년까지 유가증권시장과 코스닥시장에 상장된 비금융기업을 대상으로 분석을 수행하였으며 전체 표본 및 Big4 감사인 여부에 따라 표본을 구분하여 회귀분석을 실시하였다. [연구결과] 실증분석 결과, 경기 확장기에 비해 수축기에 감사 시간 및 보수가 낮아진다. 한편, Big4 감사인의 시간당 보수는 Non－Big4 감사인에 비해 더욱 낮아지는 것으로 나타났다. 또한 경기 수축기에는 Non－Big4 감사인의 감사 품질은 낮아지지만, Big4 감사인의 감사 품질에는 변화가 없는 것으로 나타났다. 이는 Big4 감사인이 Non－Big4 감사인에 비해 감사 시간을 작게 감소시켜서 감사 품질을 유지하는 것이라고 볼 수 있다. [정책적 시사점] 본 연구는 선행연구와는 달리 통상적인 경기 변동이 감사 시장에 미치는 영향을 분석함으로써 보다 일반적인 실증분석 결과를 제시하였으며, 경기 수축기에 Non－Big4 감사인의 감사 품질 유지에 초점을 맞추어야 한다는 정책적 시사점을 제시한다.