경기 변동이 감사 보수 및 시간과 감사 품질에 미치는 영향The Effect of Business Cycles on Audit Fee, Audit Hour, and Audit Quality
- Other Titles
- The Effect of Business Cycles on Audit Fee, Audit Hour, and Audit Quality
- Authors
- 심재연; 이상혁; 유용근
- Issue Date
- 2021
- Publisher
- 한국회계정책학회
- Keywords
- audit fee; audit hour; audit quality; business cycle; 감사 보수; 감사 시간; 감사 품질; 경기 변동
- Citation
- 회계와 정책연구, v.26, no.1, pp.67 - 103
- Indexed
- KCI
- Journal Title
- 회계와 정책연구
- Volume
- 26
- Number
- 1
- Start Page
- 67
- End Page
- 103
- URI
- https://scholar.korea.ac.kr/handle/2021.sw.korea/50715
- DOI
- 10.21737/RAPS.2021.02.26.1.67
- ISSN
- 2635-8611
- Abstract
- [연구목적] 본 연구에서는 경기 변동이 감사 보수 및 시간과 감사 품질에 미치는 영향을 분석하고, 이러한 영향이 Big4 감사인과 Non-Big4 감사인 간에 어떠한 차이가 있는지를 분석하였다.
[연구방법] 2011년부터 2018년까지 유가증권시장과 코스닥시장에 상장된 비금융기업을 대상으로 분석을 수행하였으며 전체 표본 및 Big4 감사인 여부에 따라 표본을 구분하여 회귀분석을 실시하였다.
[연구결과] 실증분석 결과, 경기 확장기에 비해 수축기에 감사 시간 및 보수가 낮아진다. 한편, Big4 감사인의 시간당 보수는 Non-Big4 감사인에 비해 더욱 낮아지는 것으로 나타났다.
또한 경기 수축기에는 Non-Big4 감사인의 감사 품질은 낮아지지만, Big4 감사인의 감사 품질에는 변화가 없는 것으로 나타났다. 이는 Big4 감사인이 Non-Big4 감사인에 비해 감사 시간을 작게 감소시켜서 감사 품질을 유지하는 것이라고 볼 수 있다.
[정책적 시사점] 본 연구는 선행연구와는 달리 통상적인 경기 변동이 감사 시장에 미치는 영향을 분석함으로써 보다 일반적인 실증분석 결과를 제시하였으며, 경기 수축기에 Non-Big4 감사인의 감사 품질 유지에 초점을 맞추어야 한다는 정책적 시사점을 제시한다.
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