국내 회계서비스산업의 규모 및 범위의 경제

Abstract

[연구목적]본 연구는 국내 회계서비스산업에 규모 및 범위의 경제가 존재하는지를 실증적으로 검정하기 위해 수행되었다. [연구방법]2017년에 사업을 영위한 회계법인 117개를 표본으로 선정하고, 사업보고서로부터 산출물 및 투입물 가격에 관한 자료를 수집하였다. 산출물은 회계 및 회계감사, 세무서비스, 및 경영자문서비스 수익으로 구분하여 측정하였다. 투입물 가격은 노동가격과 자본가격으로 나누어 측정하였다. 트랜스로그 원가함수를 추정하고, 추정된 원가함수의 회귀계수를 이용하여 규모 및 범위의 경제를 평가하였다. [연구결과]첫째, 회계법인은 평균적으로 개별 산출물 및 총산출물을 생산하는데 규모의 경제가 있었다. 회계 및 회계감사와 세무서비스 수익은 산출물의 크기가 증가할수록 규모 효율적이었다. 반면에, 경영자문서비스 수익은 산출물 크기에 따른 규모 효율성의 차이가 거의 없었다. 총산출물에 대한 방사형 규모의 경제는 산출물 수준이 클수록 그 효과가 컸다. 이는 산출물 크기가 증가할수록 투입물이 효율적으로 사용되어 규모의 경제가 실현된 것으로 해석될 수 있다. 둘째, 회계 및 회계감사와 세무서비스는 유의한 원가 상보성이 검정되었으며, 두 산출물 간에 범위의 경제가 있는 것으로 확인되었다. 이러한 범위의 경제는 산출물 크기가 증가할수록 비례하여 증가했다. [연구의 시사점]본 연구의 결과는 국내 회계서비스산업에 규모의 경제가 존재하고, 회계 및 회계감사와 세무서비스 간에 범위의 경제가 있다는 실증적 증거가 될 수 있다. 즉, 회계법인이 인수합병 등을 통해 산출물 규모를 늘리는 것이 원가 효율적이며, 특히 범위의 경제가 있는 회계 및 회계감사와 세무서비스에 특화된 회계법인 간의 결합인 경우에는 원가절감의 이점이 클 것이라는 시사점을 제공한다.